土地增值稅法草案內部征求意見(jiàn) 如何征管沖擊房企盈利

   日期:2019-05-08     來(lái)源:第一財經(jīng)日報    瀏覽:4796    評論:0    
核心提示:一項對房企實(shí)際盈利有很大影響的稅種,正在推進(jìn)立法進(jìn)程。
 一項對房企實(shí)際盈利有很大影響的稅種,正在推進(jìn)立法進(jìn)程。

  第一財經(jīng)記者7日從知情人士處了解到,財稅部門(mén)已經(jīng)起草了土地增值稅法初稿,目前正在內部征求各方意見(jiàn)。由于土地增值稅征稅對象是轉移房地產(chǎn)并取得收入的單位和個(gè)人,房企是繳納土地增值稅主力軍,因此土地增值稅立法對房企影響備受關(guān)注。

  與其他多部稅種條例上升到法律類(lèi)似,土地增值稅法也將基本平移現行的土地增值稅暫行條例,征稅范圍、計稅方式、稅率等基本保持不變。

  武漢大學(xué)財稅與法律研究中心主任熊偉告訴第一財經(jīng),土地增值稅如果要立法,大趨勢仍然是平移,內容不會(huì )有實(shí)質(zhì)性變化,應該不會(huì )加重企業(yè)的負擔。

  不過(guò)也有分析認為,土地增值稅從國務(wù)院條例上升到法律,在征管上肯定會(huì )更加規范和強化。

  財政部條法司在今年財政部立法工作安排中明確,力爭年內完成土地增值稅法內部起草工作,及時(shí)上報國務(wù)院。不過(guò),在今年全國人大立法工作計劃和國務(wù)院立法工作計劃中,并未提及土地增值稅立法,因此短期內土地增值稅法難以出臺。

  集體土地有望征稅,征管將加強

  中國政法大學(xué)財稅法研究中心主任施正文告訴第一財經(jīng),由于上世紀90年代海南房地產(chǎn)火爆,一些房企的炒地現象較為嚴重,1994年我國通過(guò)開(kāi)征土地增值稅來(lái)打擊這一行為。

  國務(wù)院1994年1月1日頒布實(shí)施了《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》(下稱(chēng)《條例》)?!稐l例》第一條就明確,開(kāi)征土地增值稅是為了規范土地、房地產(chǎn)市場(chǎng)交易秩序,合理調節土地增值收益,維護國家權益。

  按照《條例》,土地增值稅納稅人,是指轉讓國有土地使用權、地上的建筑物及其附著(zhù)物并取得收入的單位和個(gè)人。

  施正文說(shuō),目前個(gè)人住宅(不包括商住用房)轉讓暫免交土地增值稅,但企業(yè)尤其是房企轉讓房地產(chǎn)都需要交稅。

  第一財經(jīng)記者了解到,除了現行國有土地使用權外,相關(guān)部門(mén)考慮將出讓集體土地使用權、地上建筑物及附著(zhù)物(不含土地承包經(jīng)營(yíng)權流轉)收入納入土地增值稅征稅范圍。

  土地增值稅計稅稅基,是根據納稅人獲得轉讓收入減去相應扣除項目后的增值額。根據增值額與扣除項目金額的比例,采取了30%、40%、50%、60%四級超額累進(jìn)稅率,增值額越高繳納稅越多,跟個(gè)稅超額累進(jìn)稅率類(lèi)似。

  20多年來(lái),我國土地增值稅收入規模不斷擴大。根據財政部數據,土地增值稅2018年收入達到5642億元,同比增長(cháng)14.9%。2019年一季度收入為1667億元,同比增長(cháng)14.7%。

  目前繳納土地增值稅中,房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)是大頭。比如中國恒 大2018年應交土地增值稅約521億元;碧桂園(02007.HK)2018年年報顯示,當期土地增值稅約為139億元。萬(wàn)科(000002.SZ)2018年土地增值稅約為196億元。

  記者了解到,土地增值稅立法還將強化征管。

  財稅部門(mén)考慮,將從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的納稅人預繳稅款和最終清算應繳稅款的時(shí)間和判斷條件寫(xiě)入土地增值稅法,并要求相關(guān)部門(mén)與稅務(wù)部門(mén)涉稅信息共享,協(xié)助稅務(wù)機關(guān)依法征收土地增值稅。

  另外,財稅部門(mén)考慮引入先交土地增值稅,后辦理相關(guān)權屬登記制度。納稅人和稅務(wù)機關(guān)違反本法將被追責。

  相關(guān)數據顯示,2011年和2012年土地增值稅同比增長(cháng)分別達到驚人的61.3%和31.8%,主要原因就是稅務(wù)部門(mén)加強了對土地增值稅的預征和清算管理。

  近些年,地方也在不斷加強對土地增值稅征收管理。比如,今年河南省永城市政府發(fā)文,要求市國土資源、住房保障等部門(mén)及時(shí)提供房屋、土地轉讓等信息,并積極配合市綜合治稅工作組辦公室做好房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅匯算清繳工作。開(kāi)展土地增值稅等相關(guān)稅種專(zhuān)項征繳治理。

  海南省三亞市財政局去年年中預算執行報告稱(chēng),上半年,受限購等調控政策對房地產(chǎn)業(yè)持續影響,商品房交易量下降明顯,財稅部門(mén)克服房地產(chǎn)調控政策的影響,強化收入征管,重點(diǎn)加大對企業(yè)土地增值稅、企業(yè)所得稅匯算清繳及清欠歷年稅款入庫,確保上半年財政收入超額完成。

  重復征稅等問(wèn)題待解

  為了在2020年前全面落實(shí)稅收法定原則,近年來(lái),全國人大加快了稅收暫行條例上升至法律的步伐,船舶噸稅等6個(gè)稅種已經(jīng)完成立法,印花稅、城市維護建設稅等法律已經(jīng)公開(kāi)向社會(huì )征求意見(jiàn)。

  不過(guò)施正文發(fā)現,在2018年公布的十三屆全國人大常委會(huì )立法規劃中,并沒(méi)有涉及土地增值稅法。去年的全國人大常委會(huì )立法工作計劃和國務(wù)院立法工作計劃中也未提及土地增值稅法。

  他分析稱(chēng),本屆人大立法規劃提了不少稅種的立法,但未提土地增值稅、房產(chǎn)稅和城鎮土地使用稅。房產(chǎn)稅和城鎮土地使用稅極有可能合并為正在起草的房地產(chǎn)稅,因此這兩個(gè)稅種未提及立法。房地產(chǎn)稅開(kāi)征一大思路,是減輕房產(chǎn)交易環(huán)節稅負,增加保有環(huán)節稅負,而土地增值稅屬于房產(chǎn)交易環(huán)節稅負,因此不提土地增值稅立法意味著(zhù),也有可能進(jìn)行重大調整。

  不過(guò)在今年財政部立法工作安排中,首次提及了土地增值稅立法并上報國務(wù)院,這讓一些財稅界人士感到意外。

  熊偉對第一財經(jīng)表示,立法規劃只是規劃,并沒(méi)有法律約束力,存在根據需要而變動(dòng)的可能性。另外,即便土地增值稅法不在人大立法規劃范圍內,政府仍有法律提案權,是否采納,決定權在全國人大。

  施正文稱(chēng),土地增值稅啟動(dòng)立法說(shuō)明政府還是想保留這一稅收,目前財政收支矛盾較大,政府不會(huì )輕易廢除這一稅種。而且在落實(shí)稅收法定原則下,保留的稅種需要從條例上升到法律。

  受經(jīng)濟下行壓力和今年2萬(wàn)億元減稅降費政策影響,今年地方政府財政收支矛盾壓力較大。從一季度部分省市的稅收收入增速來(lái)看,不少地方的增幅回落,甚至有的地方陷入負增長(cháng)(如貴州)。業(yè)內人士認為,在這一形勢下,土地增值稅作為地方稅種,保留并上升到法律層面也較容易理解。

  不過(guò)土地增值稅存在的重復征稅問(wèn)題仍亟待解決。熊偉稱(chēng),土地增值稅確實(shí)需要考慮跟增值稅、所得稅協(xié)調,這三個(gè)稅種的稅基存在很大程度的重合。

  施正文舉例稱(chēng),企業(yè)轉讓房地產(chǎn)收入需要繳納企業(yè)所得稅,這與土地增值稅存在重復征稅的問(wèn)題。

 
 
更多>同類(lèi)資訊
0相關(guān)評論

推薦圖文
推薦資訊
點(diǎn)擊排行